0726526293
Microîntreprinderile sunt afaceri de mici dimensiuni care au mai puțin de 10 angajați și generează o cifră de afaceri anuală netă sau dețin active totale de până la 2 milioane de euro. Această definiție este reglementată la nivel european prin Anexa 1 a Regulamentului UE 651/2014.
În România, statutul de microîntreprindere are implicații atât în ceea ce privește regimul fiscal, conform Codului fiscal, cât și în accesarea fondurilor europene, unde sunt aplicate plafoanele stabilite de Uniunea Europeană. În rândurile de mai jos, poți afla ce este o microîntreprindere, care sunt responsabilitățile fiscale ale uneia, dar și ce avantaje are.
Cuprins
Microîntreprindere: definiția europeană
Conform legislației europene, o microîntreprindere este o companie cu:
mai puțin de 10 angajați (numărul de salariați este exprimat în unități de muncă anuale – UMa, ceea ce înseamnă că persoanele care lucrează part-time sau sezonier sunt incluse proporțional);
cifră de afaceri anuală netă de maximum 2 milioane euro (calculată pe baza veniturilor obținute din vânzări și servicii, fără TVA sau alte impozite indirecte);
active totale de până la 2 milioane euro (valoarea activelor principale ale firmei, conform bilanțului anual).
Clasificarea întreprinderilor în funcție de mărime
Microîntreprinderile fac parte din categoria mai largă a întreprinderilor mici și mijlocii (IMM), care sunt structurate astfel:
Întreprinderi mici – între 10 și 49 de angajați, cu o cifră de afaceri anuală netă sau active totale de până la 10 milioane euro.
Întreprinderi mijlocii – între 50 și 249 de angajați, cu o cifră de afaceri anuală netă de până la 50 milioane euro sau active totale de maximum 43 milioane euro.
În România, definiția microîntreprinderii este reglementată și prin Legea 346/2004 privind stimularea întreprinderilor mici și mijlocii. Aceasta prevede aceleași praguri financiare și de personal, dar adaugă detalii despre modul în care sunt calculați angajații, inclusiv cei cu contracte part-time sau suspendate.
Datorita regimului fiscal avantajos si a cerintelor administrative reduse, microintreprinderea este una dintre cele mai populare forme juridice pentru antreprenori care doresc sa infiinteze un SRL si sa inceapa rapid o afacere in Romania.
Cum este definită microîntreprinderea conform codului fiscal românesc?
Sursă foto: Shutterstock
În legislația fiscală românească, microîntreprinderile sunt definite în funcție de criterii specifice pentru aplicarea impozitului pe venit. Acestea pot fi taxate cu 1% sau 3%, în funcție de anumite plafoane și condiții stabilite de Codul fiscal.
O modificare importantă a regimului fiscal pentru 2025 a fost introdusă prin OUG 156/2024, care a redus plafonul cifrei de afaceri pentru încadrarea ca microîntreprindere. Astfel, pragul anterior de 500.000 euro a fost diminuat la 250.000 euro, ceea ce înseamnă că firmele care depășesc acest nivel trebuie să adopte un alt regim de impozitare.
Condiții cumulative pentru încadrarea unei firme la impozitul pe venitul microîntreprinderii
Pentru a beneficia de regimul fiscal specific microîntreprinderilor, o firmă trebuie să îndeplinească simultan mai multe criterii, conform OUG 156/2024:
1. Plafonul veniturilor realizate
veniturile totale ale firmei nu trebuie să depășească echivalentul în lei a 250.000 euro în 2025;
începând cu 1 ianuarie 2026, plafonul va fi redus la 100.000 euro;
conversia în euro se face utilizând cursul de schimb valabil la închiderea exercițiului financiar;
la determinarea plafonului se iau în calcul veniturile cumulate ale firmei și ale întreprinderilor legate, conform Legii 346/2004.
Vezi când devii plătitor de TVA și ce obligații vei avea!
2. Întreprinderile legate
O firmă este considerată „legată” dacă există unul dintre următoarele raporturi cu o altă întreprindere:
deține majoritatea drepturilor de vot ale acționarilor sau asociaților celeilalte firme;
are dreptul de a numi sau revoca majoritatea membrilor organelor de conducere;
exercită influență dominantă printr-un contract sau o clauză statutară;
este acționară și deține majoritatea drepturilor de vot în baza unui acord cu alți acționari.
3. Capital privat
firma trebuie să fie deținută exclusiv de persoane fizice sau juridice private, fără participarea statului sau a unităților administrativ-teritoriale.
4. Situația juridică a firmei
nu trebuie să se afle în proces de dizolvare sau lichidare, conform înregistrărilor de la Registrul Comerțului sau instanțele competente.
5. Obligația de a avea cel puțin un angajat
o microîntreprindere trebuie să aibă cel puțin un salariat;
în cazul unei firme nou-înființate, aceasta poate opta pentru regimul microîntreprinderii doar dacă angajează o persoană în termen de 30 de zile de la înregistrare.
6. Structura acționariatului
asociații/acționarii trebuie să dețină direct sau indirect peste 25% din capitalul social, numărul titlurilor de participare sau drepturile de vot;
firma trebuie să fie singura entitate desemnată de acționari pentru aplicarea regimului fiscal al microîntreprinderii.
7. Depunerea situațiilor financiare
Firma trebuie să fi depus la termen situațiile financiare anuale, dacă are această obligație conform legislației în vigoare.
Modificări fiscale relevante pentru microîntreprinderi în 2025-2026
Până acum, o firmă nu putea fi considerată microîntreprindere dacă peste 80% din venituri proveneau din consultanță și management. Această regulă a fost eliminată.
Impozitul de 3% se va aplica firmelor care desfășoară activități în următoarele domenii:
- 6210 – Realizare software la comandă;
- 6290 – Alte servicii IT;
- 5611 – Restaurante;
- 5612 – Unități mobile de alimentație;
- 5622 – Alte servicii de alimentație.
Clarificarea verificării plafonului de venituri
Se stabilește exact cum va fi monitorizată îndeplinirea pragurilor de 250.000 euro în 2025 și 100.000 euro în 2026 pentru menținerea regimului fiscal de microîntreprindere.
Cotele de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor
Sursă foto: Shutterstock
Regimul fiscal aplicabil microîntreprinderilor prevede două cote de impozitare, în funcție de nivelul veniturilor și de activitățile desfășurate:
1. Cota de impozitare de 3%
Aceasta se aplică firmelor care se încadrează în cel puțin una dintre următoarele situații:
- Venituri anuale mai mari de 60.000 euro, dar care nu depășesc plafonul maxim de 500.000 euro.
- Desfășoară activități incluse în lista celor 22 de coduri CAEN, indiferent de nivelul veniturilor.
Lista codurilor CAEN pentru care se aplică impozitul de 3%
1. Tehnologia informației și software
5821 – Editarea jocurilor de calculator
5829 – Editarea altor produse software
6210 – Activități de realizare a softului la comandă
6290 – Alte activități de servicii privind tehnologia informației
2. Turism și HoReCa
5510 – Hoteluri și alte facilități de cazare similare
5520 – Cazare pentru vacanțe și perioade scurte
5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri și tabere
5590 – Alte servicii de cazare
5611 – Restaurante
5612 – Activități ale unităților mobile de alimentație
5621 – Servicii de catering pentru evenimente
5622 – Alte servicii de alimentație n.c.a.
5630 – Baruri și alte activități de servire a băuturilor
3. Servicii juridice și medicale
6910 – Activități juridice (doar pentru societățile cu personalitate juridică, care nu sunt entități transparente fiscal, constituite de avocați)
8621 – Asistență medicală generală
8622 – Asistență medicală specializată
8623 – Asistență stomatologică
8699 – Alte servicii referitoare la sănătatea umană
2. Cota de impozitare de 1%
Se aplică firmelor care:
- Au venituri anuale de maximum 60.000 euro (inclusiv).
- Nu desfășoară activități din lista celor 22 de coduri CAEN menționate mai sus.
Astfel, pentru microîntreprinderile care nu depășesc plafonul de 60.000 euro și nu activează în domeniile restricționate, impozitul rămâne de 1%, ceea ce reprezintă o facilitate fiscală importantă pentru afacerile mici.
Un alt avantaj pentru antreprenori este posibilitatea de a beneficia de servicii de găzduire sediu social, evitând astfel necesitatea închirierii unui spațiu fizic pentru desfășurarea activității. Aceasta soluție este utilă mai ales pentru startup-uri sau pentru afacerile care nu au nevoie de un birou permanent.
Avantaje microîntreprindere
Sursă foto: Shutterstock
Avantajele microîntreprinderilor în 2025-2026
Microîntreprinderile beneficiază de un regim fiscal preferențial în comparație cu alte tipuri de entități juridice, având mai multe avantaje, printre care:
1. Impozitare redusă și simplificată
Cota de impozitare de 1% pentru firmele cu venituri de până la 60.000 euro, care nu desfășoară activități din lista celor 22 de coduri CAEN.
Cota de 3% pentru firmele cu venituri peste 60.000 euro, dar sub 250.000 euro, sau care desfășoară activități din domenii specifice (HoReCa, IT, servicii juridice și medicale etc.).
Nu se aplică impozitul pe profit (16%), ceea ce reduce semnificativ povara fiscală.
2. Praguri mai flexibile pentru menținerea statutului de microîntreprindere
Plafonul de venituri a fost stabilit la 250.000 euro în 2025, iar din 2026 va scădea la 100.000 euro, permițând unui număr mai mare de firme să rămână microîntreprinderi.
Începând cu 2025, nu mai există restricția de maximum 80% venituri din consultanță și management, ceea ce permite și firmelor din aceste domenii să beneficieze de regimul fiscal al microîntreprinderilor.
3. Simplificarea obligațiilor administrative
Microîntreprinderile nu trebuie să calculeze impozitul pe profit și să aplice deduceri complexe.
Contabilitatea este mai simplificată față de firmele plătitoare de impozit pe profit, ceea ce reduce costurile administrative și necesitatea unui contabil cu experiență avansată.
Obligațiile de raportare sunt mai reduse în comparație cu firmele mari.
4. Stabilitate financiară și predictibilitate fiscală
Impozitul pe venit este previzibil, deoarece este calculat pe baza veniturilor, nu a profitului. Astfel, firmele pot gestiona mai bine cash-flow-ul și planificarea financiară.
Firmele cu venituri mici nu sunt afectate de eventuale pierderi contabile, deoarece impozitul se aplică doar pe veniturile realizate, nu pe profit.
5. Acces la finanțare și fonduri europene
Microîntreprinderile se încadrează în programele de finanțare pentru IMM-uri și pot beneficia de subvenții, credite avantajoase și fonduri europene dedicate dezvoltării afacerilor mici.
În funcție de domeniul de activitate, există scheme de sprijin pentru investiții în digitalizare, sustenabilitate și inovare.
6. Flexibilitate în gestionarea personalului
Obligația de a avea doar un angajat este mai ușor de îndeplinit decât cerințele pentru alte forme de impozitare.
Angajarea poate fi făcută chiar și după înființare, în termen de 30 de zile, permițând antreprenorilor să își stabilească mai întâi baza operațională.
7. Regim fiscal avantajos pentru anumite domenii
Firmele care desfășoară activități în HoReCa, IT, sănătate sau servicii juridice pot rămâne microîntreprinderi chiar dacă au venituri mari, datorită aplicării impozitului de 3%, ceea ce le oferă un avantaj față de alte regimuri fiscale.
Dacă adaugi coduri CAEN la obiectul de activitate, poți extinde domeniul de activitate al firmei, însă trebuie să ții cont că anumite coduri CAEN sunt asociate direct cu impozitul de 3%, indiferent de venituri.
Microîntreprinderile reprezintă o opțiune atractivă pentru antreprenorii care doresc un sistem de taxare simplu, predictibil și avantajos, mai ales în fazele incipiente ale afacerii. Regimul fiscal permite firmelor mici să reducă impozitele, să optimizeze cash-flow-ul și să acceseze finanțări externe mai ușor. Cu toate acestea, reducerea plafonului la 100.000 euro din 2026 va restrânge semnificativ numărul firmelor care pot beneficia de acest statut, ceea ce impune o planificare atentă a dezvoltării afacerii.